Registrace k DPH pro OSVČ: kdy musíte a co se změní

Od 1. ledna 2025 se obrat pro povinnou registraci počítá za kalendářní rok (dříve za 12 po sobě jdoucích měsíců). Obratem se rozumí součet úplat za plnění uskutečněná v tuzemsku (prodej zboží, služby apod.). Finanční správa uvádí dvě hranice:

V praxi to znamená: pokud během roku překročíte 2 miliony, plátcem se stanete od ledna. Pokud ale do konce téhož roku vyfakturujete tolik, že přesáhnete i 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem hned následující den. Přihlášku podáte elektronicky (formulář Přihláška k registraci v aplikaci EPO nebo přes portál MOJE daně).

Hranici obratu vám umí hlídat fakturační aplikace – Fakturoid i Vyfakturuj mají funkci hlídání obratu pro DPH přímo v ceníku. Měsíční report příjmů si můžete poslat i automaticky, jak popisuji v článku Jak propojit fakturaci s bankou a e-mailem přes Make.

Obrat není jediný spouštěč. Podle informačního letáku Finanční správy k DPH pro rok 2026 vzniká povinnost řešit DPH také tehdy, když:

• poskytnete službu plátci (osobě povinné k dani) z jiného státu EU, nebo naopak takovou službu přijmete,
• v kalendářním roce pořídíte zboží od dodavatele z jiného státu EU za více než 326 000 Kč.

V těchto případech se ale obvykle nestáváte plnohodnotným plátcem, nýbrž identifikovanou osobou (viz níže).

Povinná registrace nastává ze zákona po překročení obratu. Nemáte na výběr, jen hlídáte lhůtu 10 pracovních dnů.

Dobrovolná registrace je vaše rozhodnutí – podáte přihlášku, i když obrat nepřekračujete. Pravidla pro dobrovolnou registraci zůstala podle Finanční správy po roce 2025 stejná; nově ji ale nemohou podat nespolehlivé osoby. Dobrovolné plátcovství dává smysl hlavně tehdy, když:

• máte převážně odběratele, kteří jsou plátci DPH (DPH si odečtou, cena pro ně se fakticky nemění),
• máte vysoké nákupy s DPH (vybavení, materiál) a chcete uplatnit odpočet.

Naopak pro OSVČ, které fakturují hlavně koncovým zákazníkům, znamená plátcovství obvykle zdražení o 21 % nebo nižší marži. A navíc konec paušální daně – o tom za chvíli.

Identifikovaná osoba není plátcem – z tuzemských faktur DPH neodvádí a na fakturách DPH neuvádí. DPH řeší jen u vybraných přeshraničních plnění. Typický příklad: platíte reklamu nebo software od firmy z jiného státu EU, nebo fakturujete službu firmě v EU.

Co je dobré vědět:

• Přihláška k registraci se podává do 15 dnů ode dne, kdy se identifikovanou osobou stanete (§ 97 zákona o DPH).
• Přiznání k DPH podáváte jen za měsíce, ve kterých jste přeshraniční plnění měli, a to do 25 dnů po skončení měsíce.
• Souhrnné hlášení podáváte za měsíc, ve kterém jste poskytli službu s místem plnění v jiném státě EU, opět do 25 dnů po jeho skončení.
• Kontrolní hlášení identifikovaná osoba nepodává (potvrzuje to Finanční správa).

Jednou z podmínek paušálního režimu je, že nejste plátcem DPH a nemáte registrační povinnost – s výjimkou identifikované osoby (Finanční správa, obecné informace k paušální dani).

Co to znamená v praxi:

• Identifikovaná osoba v paušálním režimu zůstat může.
• Pokud se během roku stanete plátcem, paušální režim skončí uplynutím tohoto roku. Za daný rok pak podáváte běžné daňové přiznání i přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu a zaplacené paušální zálohy se započítají. Tuto skutečnost je třeba oznámit finančnímu úřadu do 15 dnů.
• Od následujícího roku platíte zálohy na pojistné samostatně.

Podrobnosti o pásmech a limitech najdete v článku Paušální daň pro OSVČ: pásma, limity a hlídání příjmů a o samostatných zálohách v článku Zálohy na sociální a zdravotní pojištění OSVČ.